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金稅盤pos機開票流程圖解
增值稅實行憑國家印發(fā)的增值稅專用發(fā)票注明的稅款進行抵扣的制度。增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）不僅是納稅人經(jīng)濟活動中的重要商業(yè)憑證，而且是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行稅款抵扣的憑證，對增值稅的計算和管理起著決定性的作用， 因此，正確使用增值稅專用發(fā)票是十分重要的。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，1993年12月30日，國家稅務總局制定了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，自1994年1月1日起執(zhí)行。針對增值稅專用發(fā)票使用過程中出現(xiàn)的諸多問題，如不按規(guī)定開具專用發(fā)票，代開、虛開專用發(fā)票，盜竊、丟失、偽造、買賣專用發(fā)票等嚴重違法現(xiàn)象，國家加強了對增值稅專用發(fā)票的管理，1995年10月30日全國人大常委會還專門發(fā)布了《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》，對在增值稅專用發(fā)票上出現(xiàn)的各種違法行為給予嚴厲懲處。因此，納稅人必須認真掌握有關增值稅專用發(fā)票的各項規(guī)定，杜絕違法行為的發(fā)生。
為適應增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用，進一步加強增值稅征收管理，在廣泛征求意見的基礎上，國家稅務總局對原《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進行了修訂，并自2007年1月1日起施行。專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用9 包括領購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。上述所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)?！皩Ｓ迷O備” 是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。“通用設備” 是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。
一、專用發(fā)票的聯(lián)次
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成， 基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途， 由一般納稅人自行確定。
貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)， 承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)， 受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)， 受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。
二、專用發(fā)票的開票限額
增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實行最高開票限額管理。最高開票限額是指單份專用發(fā)票或貨運專票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請， 區(qū)縣稅務機關依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時需填報《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》。主管稅務機關受理納稅人申請以后根據(jù)需要進行實地查驗。實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關確定。稅務機關應根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進行審批？ 保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。
一般納稅人申請最高開票限額時， 需填報《最高開票限額申請表》，如下：
三、專用發(fā)票領購和使用
（ 一）專用發(fā)票的領購
一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：
1、會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。
上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
2.提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務、旅客運輸服務的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。
3.從事國際貨物運輸代理業(yè)務的一般納稅人，應使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人，應使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。
4.納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等情形？ 且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票。需重新開具發(fā)票的，應于2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運專票。
5. 實行增值稅退（免） 稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。
（三） 營改增” 后稅控系統(tǒng)使用問題
1.自本地區(qū)“ 營改增刊試點實施之日起，一般納稅人提供貨物運輸服務、開具貨運專票的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱貨運專票稅控系統(tǒng)）；提供貨物運輸服務之外的其他增值稅應稅服務、開具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）。
2.自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車（舊機動車除外） 零售業(yè)務開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票9 應使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)）。
3.試點納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備為金稅盤和報稅盤，納稅人應當使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅；貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備為稅控盤和報稅盤，納稅人應當使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅。貨運專票稅控系統(tǒng)及專用設備管理，按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關規(guī)定執(zhí)行。各省國稅機關可對現(xiàn)有相關文書作適當調(diào)整。
4.北京市小規(guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。
四、專用發(fā)票開具范圍
1.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務，應向購買方開具專用發(fā)票。
2.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。
4.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
5.關于貨運專票開具問題。
(1） 一般納稅人提供應稅貨物運輸服務，使用貨運專票；提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，不得使用貨運專票。
(2） 貨運專票中“ 承運人及納稅人識別號” 欄填寫提供貨物運輸服務、開具貨運專票的一般納稅人信息； “ 實際受票方及納稅人識別號” 欄填寫實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息； “費用項目及金額” 欄填寫應稅貨物運輸服務明細項目及不含增值稅的銷售額； 合計金額” 欄填寫應稅貨物運輸服務項目不含增值稅的銷售額合計； “ 稅率”欄填寫增值稅稅率； “ 稅額” 欄填寫按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅的銷售額和適用稅率計算得出的增值稅額； “ 價稅合計（大寫）（小寫）” 欄填寫不含增值稅的銷售額和增值稅額的合計； “機器編號” 欄填寫貨運專票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。
(3）稅務機關在代開貨運專票時， 貨運專票稅控系統(tǒng)在貨運專票左上角自動打印“ 代開” 字樣； “ 稅率” 欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率； “ 稅額” 欄填寫按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計算得出的增值稅額； “ 備注”欄填寫稅收完稅憑證號碼；其他欄次內(nèi)容與本條第（2）項相同。
6.納稅人提供應稅服務， 應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的， 不得開具增值稅專用發(fā)票：
(1）向消費者個人提供應稅服務。
(2）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。
五、專用發(fā)票開具要求：
專用發(fā)票應按下列要求開具：
1.項目齊全， 與實際交易相符；
2.字跡清楚， 不得壓線、錯格；
3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；
4.按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的， 同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》， 并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。
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